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攤余成本分錄過程： 借：應付債券（個別報表的攤余成本）　??? 　20 912 ? ? ? ? 投資收益（借方差額）　　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 107.2 ? ? ? ? 貸：債權投資（個別報表的攤余成本）　 ? ? ? ? 21 019.2　　 ?借：投資收益???????????????????????????????????????????????????1 512 ? ? ? ? ? ? 貸：財務費用?????????????????????????????????????????????????????? 1 512 ? ? ??

為什么20912這樣算，然后21100為什么?100

第一問：為什么20912這樣算？ 回復：應付債券的期末攤余成本=期初攤余成本-已償還本金+實際利息收入-收到的債券利息=21000-0+21000*0.072-20000*0.08=20912 如果還不能理解，也可以通過分錄來看： 2018.1月 借：債權投資-成本 20000 ? ? ? ?債權投資--利息調整 1000 ? ? 貸：銀行存款 21000 2018.12月 借：應收利息 20000*0.08=1600 ?貸：投資收益 21000*0.072=1512 ? ? ?債權投資-利息調整 1600-1512=88 期末攤余成本丁字賬=20000+1000-88=20912 第二問：21100為什么?100？ 回復：我們按照一個公司正常購買債權投資的來思考： 乙公司以發(fā)行價格從第三方取得此債券，并支付手續(xù)費等100萬元，取得后作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，那么初始應確認多少債權投資呢？債權投資的公允價值+交易費用=21000+100=21100元，那么乙公司初始確認債券投資的金額為21100元。