免費(fèi)問(wèn)答

您好，您說(shuō)的是合并報(bào)表的抵消分錄嗎？如果是的話(huà)，抵消分錄如下； 　㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo)。 　　1、全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　2、非全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo) 　　1、借：其他應(yīng)付款 　　貸：其他應(yīng)收款 　　2、借：預(yù)收賬款 　　貸：預(yù)付賬款 　　3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 　　利息費(fèi)用不抵銷(xiāo) 　　4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo) 　　如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 　　借：應(yīng)付債券 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 　　借：投資收益 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 　　5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo) 　　借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用 　?、倏缒甓龋瑧?yīng)收賬款余額不變 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)） 　?、诳缒甓龋瑧?yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷(xiāo)。 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 　　借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　　貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　?、劭缒甓龋瑧?yīng)收賬款余額減少 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 　　借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　　貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　?、?、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 　　抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān) 　　1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售，不存在跨年度抵銷(xiāo)。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 　　2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 　　存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨。 　?、賹?duì)外銷(xiāo)售的部分 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷(xiāo)售比例） 　?、谛纬纱尕浀牟糠? 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷(xiāo)售比例） 　　存貨（毛利×未銷(xiāo)售比例） 　　4、跨年度的抵銷(xiāo)（上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分） 　?、偕掀谖翠N(xiāo)存貨，本期繼續(xù)未銷(xiāo)，并且本期無(wú)新購(gòu)。 　　借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　?、谏掀谖翠N(xiāo)存貨，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售，并且本期無(wú)新購(gòu) 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　③上期未銷(xiāo)存貨，部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。 　?、艑?duì)外銷(xiāo)售 　　借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 　?、菩纬纱尕? 　　借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 　　貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 　?、?、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 　　類(lèi)型 賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷(xiāo)） 　　賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷(xiāo)） 　　賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) （重點(diǎn)） 　　1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 　　①交易當(dāng)年 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 　?、诮灰滓院笃陂g 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　?、弁顺銎髽I(yè)（報(bào)銷(xiāo)、售出、退出） 　　子公司在退出時(shí)，盈利。 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　子公司在退出時(shí)，虧損。 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 　?、俳灰桩?dāng)年 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　?、谝院笫褂闷陂g 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　3、退出（期滿(mǎn)清理、提前報(bào)廢、超期使用） 　　將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出） 　　①期滿(mǎn)清理 　　借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：年初未分配利潤(rùn) 借：年初未分配利潤(rùn) 　　貸：管理費(fèi)用 　?、谔崆皥?bào)廢 　　借：年初未分配利潤(rùn) 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) ③超期使用 　　借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 　　借：少數(shù)股東權(quán)益 　　投資收益 　　年初未分配利潤(rùn) 　　貸：提取盈余公積 　　應(yīng)付利潤(rùn) 　　未分配利潤(rùn) 　?、?、盈余公積的抵銷(xiāo)（補(bǔ)提） 　　1、當(dāng)年的抵銷(xiāo) 　　借：提取的盈余公積 　　貸：盈余公積 　　2、以前年度的抵銷(xiāo) 　　借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 　　貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）