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你好? 一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 (財會[2012]13號)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費———應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。 （1）全額確認收入與銷項稅額： 借：銀行存款 。 貸：主營業(yè)務收入。 貸：應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)。 （2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”： 借：主營業(yè)務成本。 借：應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)。 貸：應付職工薪酬———應付工資。 貸：應付職工薪酬———五險一金。 （3）月底結轉未交增值稅： 借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅。 貸：應交稅費———未交增值稅(實際繳納數(shù))。