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你好? 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 (財(cái)會(huì)[2012]13號(hào))《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知)規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況：一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論哪種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。 （1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額： 借：銀行存款 。 貸：主營業(yè)務(wù)收入。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。 （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”： 借：主營業(yè)務(wù)成本。 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)。 貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資。 貸：應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金。 （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅。 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù))。