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你好 (一)稅收擔(dān)負(fù)率 稅負(fù)率，即稅收擔(dān)負(fù)率，指納稅人或征稅對象的實(shí)納稅額同征稅對象的比例，是測量稅收負(fù)擔(dān)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。 稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅依據(jù)×100% 不同稅種分別適用不同的稅負(fù)率，計(jì)算公式分別為: 1. 增值稅稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入)×100% 2. 所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100% 3. 印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100% 4. 資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=〔應(yīng)納稅額÷主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入)〕×100% 稅負(fù)率反映企業(yè)的應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅種，分別適用不同的稅負(fù)率;即使是同一稅種，不同行業(yè)，甚至不同地區(qū)，稅負(fù)率的適用標(biāo)準(zhǔn)也不同。 稅負(fù)率越高，稅負(fù)就越重;反之，稅負(fù)就越輕。企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)、地區(qū)等多種因素綜合考慮公司各種稅種的稅負(fù)率，保證公司各項(xiàng)稅負(fù)率在合理的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。 (二)銷售額變動率 銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費(fèi)用。 但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 銷售額變動率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100% 銷售額變動率是納稅評估中常用到的指標(biāo)。銷售額變動率超出預(yù)警值，企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多列成本的問題，進(jìn)而推算出應(yīng)納稅額變動率超過預(yù)警值，說明企業(yè)可能存在偷稅問題。 在金稅三期等大數(shù)據(jù)時代的今天，企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi)，稅局機(jī)關(guān)通過一鍵對比，便一目了然。 當(dāng)你沒有充足的證據(jù)解釋，為何你的銷售額變動幅度超出預(yù)警值的時候，就很有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。今年由于疫情原因影響，大多數(shù)的行業(yè)銷售額會下降，這種客觀原因?qū)е碌拇笞儎酉鄬碚f沒有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (三)進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。 在一般納稅人企業(yè)計(jì)算中，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少，也自然而然是稅務(wù)稽查的關(guān)鍵指標(biāo)。 本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。 企業(yè)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，如果申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 這個時候就要重點(diǎn)核查用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，或者應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。如果差異率低于預(yù)警值下限的話，那說明進(jìn)項(xiàng)稅額的控制額是低于實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額的，那說明有虛假的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)，如果稅務(wù)局把你們的差異率定為負(fù)數(shù)的話，那是要被調(diào)查的。