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同學，你好 可以參考 現(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。各報表項目的具體編制要求如下： ㈠經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ⒈“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實際收到的現(xiàn)金，包括： ⑴本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， ⑵前期銷售商品、提供勞務(wù)而本期收到的現(xiàn)金， ⑶本期預收的款項。需要說明的是，本期退回本期銷售的商品和本期退回前期銷售的商品所支付的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除；隨商品銷售而收到的增值稅銷項稅額和收回應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中所收到的增值稅銷項稅額，收回的代墊運雜費均不屬于本項目反映的內(nèi)容，其中前者屬于“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，后者屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。 ⒉“收回的租金”項目，反映企業(yè)實際收到現(xiàn)金的租金收入，包括： ⑴經(jīng)營性租賃收到的租金， ⑵出租包裝物收到的租金， ⑶融資租賃收到的租賃收益。 需要說明的是，企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備本金不屬于本項目反映的內(nèi)容，而應(yīng)屬于投資活動中的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。 ⒊“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向企業(yè)收取的增值稅銷項稅額以及出口商品而實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 ⒋“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)實際收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。 ⒌“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金收入、罰款現(xiàn)金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中，如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 ⒍“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)所實際支付的現(xiàn)金，包括： ⑴本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， ⑵本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付貨款， ⑶本期的預付款項，⑷購買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供勞務(wù)而支付的增值稅。需要說明的是，企業(yè)購買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額不包括在本項目內(nèi)，本期發(fā)生的購貨退回收到的退貨款應(yīng)從本項目中扣除。 ⒎“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)從其他單位經(jīng)營租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括⑴企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金，⑵租入包裝物支付的租金等。需要說明的是融資租賃支付的租金屬于籌資活動中“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項目。 ⒏“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括： ⑴本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等， ⑵為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、住房公積金等， ⑶支付給職工的困難補助等，⑷支付給離退休人員的費用等。需要說明的是，支付給在建工程人員的工資等不包括在本項目中，而應(yīng)包括在投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。 ⒐“支付的增值稅款”項目，反映企業(yè)購入商品等實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，以及銷售商品等實際支付的增值稅，包括： ⑴購入材料、商品等實際支付的增值稅進項稅額， ⑵銷售材料、商品所實際支付的增值稅已納稅額。需要說明的是，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，以及購入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額不包括在本項目中，前者屬于投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，后者屬于經(jīng)營活動中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。 ⒑“支付的所得稅款”項目，反映企業(yè)實際支付的所得稅款。需要說明的是，企業(yè)本期實際收到的所得稅退回不從本項目中扣除，而是反映在前述“收到的除增值稅以外的其他稅費返還”項目。 11“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括： ⑴本期發(fā)生并支付的稅費， ⑵本期支付以前各期發(fā)生的稅費， ⑶預交的稅費，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、營業(yè)稅等。 12“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款現(xiàn)金支出、差旅費現(xiàn)金支出、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、保險費現(xiàn)金支出等，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。在本項目中，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金中既包括本期支付的本期應(yīng)付部分，也包括本期支付的前期應(yīng)付部分。 ㈡投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ⒈“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回除現(xiàn)金等價物以外的短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資的本金而收到的現(xiàn)金，不包括收回短期債權(quán)投資和長期債權(quán)投資的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。 ⒉“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利（不包括股票股利），以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤所收到的現(xiàn)金。在本項目中，分得股利所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤，也包括本期收回的前期應(yīng)收股利和應(yīng)收利潤。 ⒊“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債券投資到期收回的本金在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映。在本項目中，取對債券利息收入所收到的現(xiàn)金既包括本期收到的本期應(yīng)收利息，也包括本期收到的前期應(yīng)收利息。 ⒋“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。在本項目中，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負數(shù)，應(yīng)在投資活動的現(xiàn)金流出中單列項目反映。