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你好！旅游業(yè)賬務(wù)處理及會計分錄 一、行業(yè)規(guī)定 旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用。 扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。 二、公式及稅率 對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項稅額。 旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。 當(dāng)期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×6% 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×3% 三、發(fā)票開具 其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。 在最新的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。 納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印"差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。” 四、賬務(wù)處理 (一)一般納稅人差額征稅的會計核算 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。 分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價稅分離。 1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ： 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減) 貸 ：銀行存款 3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ： 借 ：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減) 貸 ：銀行存款 (二)小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算 文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額] 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款