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20×8年3月10日，紅星商廈持未到期的商業(yè)承兌匯票向其開戶行建行A支行申請貼現(xiàn)，該商業(yè)承兌匯票為不帶息匯票。該票據(jù)20×8年3月5日由黃河公司簽發(fā)并承兌。票面金額600000元，期限3個月。貼現(xiàn)利率為6‰。票據(jù)到期時黃河公司銀行存款余額為400000元，紅星商廈銀行存款余額500000元。請完成以下要求：（1）計算貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)凈額，并作出A行貼現(xiàn)時的會計分錄（6分）。（2）寫出票據(jù)到期時A行的賬務(wù)處理。（4分）
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（1）貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)利率×期限＝600000×0.006×3/12＝9000元；貼現(xiàn)凈額=票面金額－貼現(xiàn)息＝591000元。貼現(xiàn)時的會計分錄：
銀行存款 599000
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 9000
（2）票據(jù)到期時，A行的賬務(wù)處理：
（1）黃河公司向A支行建行出示已付款的票據(jù)，建行A支行將匯票轉(zhuǎn)入黃河公司銀行賬戶，支付黃河公司銀行賬戶之前余額400000元，并將票據(jù)金額600000元轉(zhuǎn)入紅星商廈銀行賬戶，該賬戶余額更新為500000元+600000元=1100000元。
（2）建行A支行會計分錄：黃河公司銀行存款 600000 商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入 -600000 紅星商廈銀行存款 600000 商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)出 -600000。
2023 02/04 21:21
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