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首先，增值稅申報表更正后，產(chǎn)生附征稅退稅，必須記錄營業(yè)收入的會計分錄：銷售收入-應(yīng)收賬款（持平） ＋ 應(yīng)交稅費-應(yīng)收稅費（本次稅費更正申報產(chǎn)生的退稅金額）。其中，銷售收入可以在銷售憑證上進(jìn)行記賬；應(yīng)收賬款也可以在應(yīng)收款憑證上記賬；應(yīng)交稅費可以在稅費憑證上記賬；應(yīng)收稅費可以在退稅憑證上記賬。 此外，還應(yīng)該注意兩個問題：1.退稅發(fā)生時，應(yīng)該將應(yīng)稅金額減少，而不是減少應(yīng)交稅費；2.應(yīng)將退稅計入到當(dāng)期收入中，以免錯失退稅的機(jī)會。 拓展知識：當(dāng)發(fā)現(xiàn)增值稅申報表中存在算錯稅的情況時，企業(yè)應(yīng)及時更正，以免政府當(dāng)局重罰，退回過多退稅金額也會會受到處罰。因此，企業(yè)應(yīng)在每月審計和報稅前，檢查稅務(wù)申報表，確保表格中沒有過多或過少的稅款。