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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
"2020年2月，位于縣城的某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓一棟2016年購(gòu)置的辦公樓，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入300萬(wàn)元，該企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，按照購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除項(xiàng)目，企業(yè)提供的購(gòu)房發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，購(gòu)房日期為2016年4月5日，企業(yè)在購(gòu)置辦公樓時(shí)按照規(guī)定繳納契稅3萬(wàn)元，可以提供契稅完稅憑證；該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=100×（1+5%×4）+3+9.52×（5%+3%+2%）+300×
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土地增值稅應(yīng)繳納金額為：3.441萬(wàn)元。
因企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：“企業(yè)出售土地、房屋、構(gòu)筑物及其所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。”
其中，按照法規(guī)規(guī)定，購(gòu)置房屋的價(jià)款扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)繳納的為：購(gòu)置價(jià)款×（1+營(yíng)改增稅率）+營(yíng)改增稅費(fèi)+契稅，而上述增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為：含稅銷售收入×（增值稅稅率+消費(fèi)稅稅率+城市維護(hù)建設(shè)稅稅率），本題中，含稅銷售收入300萬(wàn)元，營(yíng)改增稅率為5%，增值稅稅率5%，消費(fèi)稅稅率3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率2%，因此，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（3.441萬(wàn)元）。
2023 01/30 18:12
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