某公司2020年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9000000元,所得稅稅率為25%。全年實(shí)發(fā)工資、薪金為600000元,職工福利費(fèi)100000元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000元,職工教育經(jīng)費(fèi)30000元;經(jīng)查,當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有10000元為稅收滯納罰金,當(dāng)年國(guó)債利息收入300000元,已計(jì)入利潤(rùn),假定公司全年無其他納稅調(diào)整因素。(職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為14%、2%、8%)要求:完成以下計(jì)算或會(huì)計(jì)處理:(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅。(3)編制計(jì)提應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(4)將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。(5)計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)。(6)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。(7)按凈利潤(rùn)10%、5%計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積。(8)按凈利潤(rùn)40%分配投資者利潤(rùn)。(9)結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)分配利潤(rùn)。(10)計(jì)算企業(yè)年末未分配利潤(rùn)。
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實(shí)務(wù)
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速問速答(1)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=稅前利潤(rùn)-(工資薪金600000×(1-14%)-工會(huì)經(jīng)費(fèi)20000×(1-2%)-職工教育經(jīng)費(fèi)30000×(1-8%)-職工福利費(fèi)100000)-國(guó)債利潤(rùn)300000-稅收滯納罰金10000
= 6740000
(2)企業(yè)應(yīng)交所得稅=6740000×25%=168500
(3)計(jì)提應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄:應(yīng)交稅費(fèi)168500,應(yīng)交所得稅168500。
(4)將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶:本年利潤(rùn)168500,所得稅168500。
(5)企業(yè)凈利潤(rùn)=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)-應(yīng)交所得稅
=9000000-168500
= 8831000
(6)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn):本年利潤(rùn)8831000,凈利潤(rùn)8831000。
(7)按凈利潤(rùn)10%、5%計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積:本年利潤(rùn)8831000,法定盈余公積88310,任意盈余公積44155
(8)按凈利潤(rùn)40%分配投資者利潤(rùn):本年利潤(rùn)8831000,投資者利潤(rùn)3532400
(9)結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)分配利潤(rùn):投資者利潤(rùn)3532400,已分配利潤(rùn)3532400
(10)企業(yè)年末未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-已分配利潤(rùn)
=8831000-3532400
=5298600
拓展知識(shí):營(yíng)業(yè)外支出可能指企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定或者沒有遵守法律法規(guī)而產(chǎn)生的罰金,此類營(yíng)業(yè)外支出與企業(yè)收入沒有關(guān)系,只要企業(yè)沒有犯法,它的稅前利潤(rùn)就應(yīng)當(dāng)把營(yíng)業(yè)外支出的費(fèi)用全部扣除,從而減少應(yīng)納稅所得額,從而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額,減少繳納的所得稅。
2023 01/29 12:05
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