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實(shí)務(wù)
問題已解決
公司進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，總結(jié)2021年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入3000萬(wàn)元。 (2)發(fā)生銷售成本1500萬(wàn)元。 (3)發(fā)生銷售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)500萬(wàn)元），管理費(fèi)用600萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元、2019年7月發(fā)生的用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn))，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元(均為向銀行支付的利息)。 (4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為150萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14.25萬(wàn)元。 (5)公司無(wú)以前年度虧損，在2021年共預(yù)繳企業(yè)所得稅37.375萬(wàn)元，其中2021年度前三季度已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅23.1875萬(wàn)元，第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅14.1875萬(wàn)元。 問：對(duì)公司2021年度的遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。
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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=3000*15%=450? 故存在50萬(wàn)元的費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：3000*0.5%=15? 20*0.6=12 故限額為12萬(wàn)元 超出8萬(wàn)元不得扣除和結(jié)轉(zhuǎn)下期
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150*2%=3 可全額扣除
職工福利費(fèi)扣除限額150*14%=21 故4萬(wàn)元不可扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150*8%=12 故2.25萬(wàn)元不可扣除
后續(xù)追加回答
2023 01/29 00:48
楊家續(xù)老師 
2023 01/29 00:59
您好！接上：由于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除故需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：50*25%=12.5萬(wàn)元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
? 貸：所得稅費(fèi)用 12.5
職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除故需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：2.25*25%=0.5625
借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5625
? 貸：所得稅費(fèi)用 0.5625
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、職工福利超限額部分、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超限額部分屬于永久性差異無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅。
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