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8.甲公司于2018年12月20日取得某設(shè)備，成本為16000000元，預(yù)計(jì)使用 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，根據(jù) 該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況，甲公司估計(jì)其可收回金額為9200000元。假 定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損 失時(shí)可予稅前扣除，未來(lái)的企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求：計(jì)算2021年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí) 性，遞延所得稅，并做出與遞延所得稅相關(guān)的分錄。

84785035| 提問(wèn)時(shí)間：2023 01/27 16:26
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齊惠老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師
賬面價(jià)值=16000000-（16000000/10）× 2（2為已提折舊年數(shù)）=14400000元。計(jì)稅基礎(chǔ)為14400000減去收回金額9200000元，即計(jì)稅基礎(chǔ)為5200000元，暫時(shí)性減少應(yīng)繳納所得稅9200000×25%=2300000元，遞延所得稅增加5200000×25%=1300000元，遞延所得稅相關(guān)的分錄為： 借：預(yù)付稅金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—遞延所得稅1300000 拓展：企業(yè)資產(chǎn)的發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失指的是資產(chǎn)原本產(chǎn)生的收入能力發(fā)生顯著程度的下降，導(dǎo)致再使用該資產(chǎn)將不會(huì)帶來(lái)原本的收益，此時(shí)可以稅前扣除，并以遞延所得稅的形式表現(xiàn)出來(lái)。
2023 01/27 16:35
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