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2x17年1月1日，星海公司購入D公司股票2000萬股，占D公司普通股股份的30%。星海公司在取得股份后，派人參與了D公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，因能夠?qū)公司施加重大影響，星海公司將該項投資劃分為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。假定投資當(dāng)時，D公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，星海公司與D公司的會計年度及采用的會計政策相同，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，星海公司按照D公司的賬面凈損益和持股比例計算確認(rèn)投資損益。2x17年度，D公司報告凈收益1500萬元，2x18年3月10日，D公司宣告2x17年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元;2x18年度，D公司報告凈虧損600萬元，當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配。要求:編制星海公司持有該項股權(quán)投資期間的下列會計分錄:(1)確認(rèn)2x17年度的投資收益。(2)2x18年3月10日,確認(rèn)應(yīng)收股利。(3)確認(rèn)2x18年度的投資損失。
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(1)確認(rèn)2x17年度的投資收益：星海公司需要根據(jù)普通股股份的比例和投資的股本總額確認(rèn)其投資收益，通常采用了加權(quán)平均法。具體計算公式為：受投資單位利潤分配之后的凈利潤除以受投資單位的股本總額乘以星海公司持有的普通股股份比例再乘以星海公司投入的股本總額，即1500÷10000*30%*20000=900萬元。按此會計分錄記錄：
投資收益 900萬元
貨幣資金 900萬元
(2)2x18年3月10日,確認(rèn)應(yīng)收股利：由于D公司宣告2x17年度利潤分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，因此，星海公司應(yīng)計收受到的現(xiàn)金股利為：20000*0.15=3000萬元，按此會計分錄記錄：
應(yīng)收股利 3 000萬元
貨幣資金 3 000萬元
(3)確認(rèn)2x18年度的投資損失：D公司2x18年度報告凈虧損600萬元，星海公司根據(jù)其持股比例確認(rèn)其投資損失，計算公式為：凈虧損除以受投資單位的股本總額乘以星海公司持有的普通股股份比例再乘以星海公司投入的股本總額，即600÷10000*30%*20000=180萬元，按此會計分錄記錄：
投資損失 180萬元
貨幣資金 180萬元
拓展知識：權(quán)益法核算通常將投資收益或損失分成當(dāng)期投資收益或損失和長期投資收益或損失兩部分，以分別反映投資收益或損失的當(dāng)期和非當(dāng)期經(jīng)濟(jì)價值，從而增強(qiáng)了財務(wù)會計的反映實質(zhì)的準(zhǔn)確性。
2023 01/26 20:32
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