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實(shí)務(wù)
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甲公司系增值稅一般納稅人，2012至2015年固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下: 資料一:2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。 資料二:2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。 資料三:2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬(wàn)元，增值稅稅額153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。 要求:根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄(單位:萬(wàn)元)
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1.增值稅專用發(fā)票：
收入科目：銀行存款 5000
付出科目：大型生產(chǎn)設(shè)備 5000
付出科目：增值稅 850
2.折舊及收回設(shè)備：
付出科目：固定資產(chǎn)折舊 2000
收入科目：大型生產(chǎn)設(shè)備 950
付出科目：清理費(fèi)用 2
付出科目：增值稅 153
經(jīng)由上述會(huì)計(jì)分錄的分析可以得出，當(dāng)設(shè)備被售出，甲公司共獲得900萬(wàn)元收入，同時(shí)共付出2153萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為747.5萬(wàn)元。
拓展知識(shí)：對(duì)于不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以采取計(jì)提折舊成本的方式在會(huì)上確認(rèn)投入使用該設(shè)備，折舊可以從投入使用時(shí)間開始計(jì)算，在折舊金額內(nèi)不重新繳納增值稅。當(dāng)設(shè)備被售出時(shí)，可在買賣合同中加入清理費(fèi)用，減少企業(yè)利潤(rùn)，以此來減少增值稅的繳納，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
2023 01/26 14:19
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