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資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。請問資料一的80*25％為什么遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額而不是應(yīng)有余額呢
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答：80*25％是指甲公司持有乙公司股票當(dāng)期投資公允價值變動的80萬元，并將其乘以25％作為應(yīng)納稅所得額的預(yù)測值。根據(jù)稅法規(guī)定，投資公允價值變動不能計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，只有在轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本差額才會計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。由此可以看出，截至2X19年12月31日，甲公司的應(yīng)納稅所得額尚未發(fā)生，因此，以80萬元乘以25％形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)測值，計入遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，而不是應(yīng)有余額。
拓展：遞延所得稅負(fù)債是指由于前期公允價值變動等而預(yù)期當(dāng)期應(yīng)交稅費，但尚不能全部確定，因此通過計量公允價值變動稅后價值而確認(rèn)的未來應(yīng)交稅費，直至轉(zhuǎn)讓時才計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額并交納實際稅款時才能確定，因此在實際交納稅款前均計入遞延所得稅負(fù)債。
2023 01/25 16:30
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