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超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人季度增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及繳納分錄如下： 1、本季應(yīng)交增值稅：應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅銷(xiāo)售額×3%； 2、應(yīng)退增值稅：應(yīng)退稅額=本季累計(jì)購(gòu)進(jìn)商品及接受服務(wù)的發(fā)票銷(xiāo)售額×17%； 3、應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅：應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅額=本季應(yīng)交（退）稅額-本季應(yīng)退（交）稅額； 4、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅額=上期結(jié)轉(zhuǎn)增值稅額+本期本季應(yīng)補(bǔ)（退）稅額； 5、繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅額=本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)稅額-上期已結(jié)轉(zhuǎn)稅額； 假如收入是50萬(wàn)，應(yīng)交稅額=50萬(wàn)×3%=1.5萬(wàn)元，應(yīng)退稅額=50萬(wàn)×17%=8.5萬(wàn)元。本季應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅額=1.5萬(wàn)-8.5萬(wàn)=7萬(wàn)元。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅額=上期結(jié)轉(zhuǎn)增值稅額+本期本季應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=7萬(wàn)元；應(yīng)繳納增值稅額=本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)稅額-上期已結(jié)轉(zhuǎn)稅額=7萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：小規(guī)模納稅人在報(bào)稅時(shí)可以享受一定稅負(fù)負(fù)減政策，具體政策根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)變化而變化，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)熟悉新法律法規(guī)，以及小規(guī)模納稅人的權(quán)利和義務(wù)，以更好地充分享受政策優(yōu)惠。