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二）資料某企業(yè)為一般納稅人，本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)購入甲材料一批，增值稅發(fā)票上注明的原材料價款為100000元，增值稅為13000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。從A企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購入乙材料一批，普通發(fā)票上的價稅合計為46400元，材料已到達(dá)并驗收入庫。開出為期2個月的商業(yè)承兌匯票一張。購置生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，發(fā)票上注明價款為120000元，增值稅為15600元；安裝費為3600元，增值稅為468元。所有款項均以轉(zhuǎn)賬支票付訖。因洪災(zāi)損失原材料20000元，增值稅為2600元。銷售產(chǎn)品一批，價款為240000元，增值稅為31200元，開出增值稅專用發(fā)票并將款項收存銀行。接受H公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，價款為15000元，增值稅為1950元。以銀行存款上交本月增值稅3500元。問:計算月末未交或多交增值稅，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
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計算月末未交或多交增值稅，應(yīng)先將本月的購入的原材料、機器設(shè)備和甲材料，分別乘以相應(yīng)的稅率，并將投資轉(zhuǎn)入的原材料、洪災(zāi)損失的原材料價款減去增值稅，作為本月的增值稅銷售額，然后將本月的增值稅銷售額與進(jìn)項稅、結(jié)轉(zhuǎn)稅額相加，再減去上交的增值稅，得出本月未交或多交增值稅的金額。
本月的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，原則上只需結(jié)轉(zhuǎn)月度增值稅，即上月末未交或多交的增值稅，本月末則結(jié)轉(zhuǎn)到下月增值稅，只要每月結(jié)轉(zhuǎn)即可，無需另外報稅。
拓展知識:企業(yè)納稅人計算稅負(fù)時，需要根據(jù)發(fā)票和相關(guān)業(yè)務(wù)做出正確的判斷，包括正確計算稅收金額，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求正確處理稅務(wù)申報義務(wù)，以及正確辦理稅務(wù)手續(xù)等。企業(yè)納稅人應(yīng)加強稅收認(rèn)識，維護自身的稅收權(quán)益，確保企業(yè)稅收合規(guī)經(jīng)營。
2023 01/25 13:16
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