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例4-131某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，專門從事商業(yè)咨詢服務(wù)。2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額50.5萬元;(2)20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額1.01萬元;(3)25日，購進辦公用品，支付價款2.06萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。已知:增值稅征收率為1%。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
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首先，一般納稅人企業(yè)15日提供資訊信息服務(wù)，取得銷售額50.5萬元，應(yīng)納稅額計算如下：
50.5萬元×1%=505元。
其次，小規(guī)模納稅人20日提供注冊信息服務(wù)，取得銷售額1.01萬元，小規(guī)模納稅人免征增值稅，故無需繳納增值稅。
最后，25日購進辦公用品，支付價款2.06萬元，取得增值稅普通發(fā)票，應(yīng)納稅額計算如下：
2.06萬元×1%=20.6元。
因此，根據(jù)上述情況，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為：505元+20.6元=525.6元。
拓展知識：
對于小規(guī)模納稅人，不論是當(dāng)月的銷售額達不達到定額，都可以享受豁免增值稅的待遇，只要滿足小規(guī)模納稅人的資格要求，就可以免征增值稅。但需要注意的是，小規(guī)模納稅人的豁免待遇只能按月申報。
2023 01/25 13:11
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