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一般來說，21年12月工資計提未發(fā)放，而第二天1月發(fā)放時，需要進行增值稅匯算清繳。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）的通知》（財稅〔2016〕62號），第四十五條規(guī)定，增值稅一般納稅人履行“賬務(wù)處理”義務(wù)后計算月應(yīng)納稅款額，應(yīng)當(dāng)在該月最后一個工作日之前繳納月應(yīng)納稅款額。即21年12月最后一個工作日之前已經(jīng)當(dāng)作賬務(wù)處理，因此就不用增值稅匯算清繳了。賬載金額和稅收金額應(yīng)當(dāng)相等，如果不等，則需要對記賬和稅進行調(diào)整。 需要提醒的是，由于不同企業(yè)的操作有所不同，所以針對21年12月工資計提未發(fā)放，第二天1月發(fā)放這種情況，一定要根據(jù)企業(yè)制定的內(nèi)部規(guī)定或者財政部的規(guī)定來進行處理。此外，企業(yè)需要做好延期發(fā)放工資時的稅收處理工作，以防稅收出現(xiàn)違法違規(guī)情況。