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天華會計師事務(wù)所接受委托對內(nèi)有限責任公司2021年度財務(wù)報表進行審計。該公司利潤總額為800萬元，審計項目組確定審計重要性水平為60萬元。該審計項目合伙人程信，審計項目負責人宮鋒，二人均為審計報告簽字注冊會計師。審計項目組于2022年3月6日完成了審計證據(jù)收集工作。審計項目組在審計過程中遇到了下列情況：(1）審計項目組發(fā)現(xiàn)內(nèi)公司2021年度變更了壞賬準備的計提比例，并在報表附汪中作了充分披露。因為涉及管理層的判新且金額很大◇審計項目組在審計書過程中對此予以特別關(guān)汪，并與公可治理層進行了充分溝通。最終同意了公司的做法。項目組準備在審計報告中提及該事項。(2）因為內(nèi)公司經(jīng)宮模式比較特殊，公司營業(yè)收入的絕大部分為現(xiàn)金收入，審計項目組無法獲取充分、造當?shù)挠嬜C據(jù)以證買公司營業(yè)收入的真買性。(3）因為對部分存貨的市價有分歧，內(nèi)公司拒絕按照審計項目組的要求補提120萬元的存貨跌價準備。(4）審計項目組發(fā)現(xiàn)內(nèi)公司存在因巨額擔保引發(fā)的或有負債，但目前尚不影響公司的持續(xù)經(jīng)營能力。公司已經(jīng)接照會計準則怕的要求在報表附注x中作了充分披露。要求：1，假設(shè)分別存在上述每一種情況，猜說明審計項目組分別
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1）審計項目組在審計過程中將針對變更計提比例進行詳細審查，并與公司管理層充分溝通，以確認此項變更符合會計準則的要求，并將在審計報告中提及此項變更。
2）審計項目組將詳細審查公司營業(yè)收入的真實性，追溯收支賬戶上的賬存，對收入金額進行審核和比對，分析收支時間和金額的一致性，運用現(xiàn)場檢查審計的方法，以及對外貿(mào)憑證的審計等，以保證營業(yè)收入的真實性。
3）審計項目組將對內(nèi)公司存貨跌價準備的核實進行準確、及時的審計，認真研究存貨的收貨、銷售情況，核查流程和憑證，結(jié)合內(nèi)部控制系統(tǒng)了解存貨的處理情況，確保存貨準備的審計準確性。
4）審計項目組將綜合審計上述潛在負債的真實性，審查與該負債相關(guān)的擔保憑證，審計記賬憑證，核查擔保的經(jīng)濟效益，以及相關(guān)的信息披露情況，以確定該潛在負債對會計報表的真實性的影響。
拓展知識：審計證據(jù)收集是審計過程重要環(huán)節(jié)，是支撐審計實施的重要依據(jù)。審計證據(jù)收集工作將根據(jù)審計目的具體要求，追溯賬冊，分析賬務(wù)，審查憑證，核查實物及審計函證，確保收集的審計證據(jù)可靠，能夠在審計中充分發(fā)揮作用。
2023 01/22 21:38
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