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1.甲公司增值稅核算采用一般計稅方法，2019、2020年發(fā)生如下業(yè)務：?（1）3月10日，購入一項專利權，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為380000元，增值稅22800元，此外還發(fā)生過戶等相關費用2500元，以上款項已經(jīng)全部支付。經(jīng)測算，該專利權使用年限為5年，殘值為0，使用年限平均法進行攤銷。該專利權適用的增值稅稅率為6%。?（2）9月3日將該專利權對外出租，每月收取租金15000元，租期為半年。?（3）2020年9月6日，甲公司將專利權對外轉讓，轉讓價格為328000元，增值稅為19680元，以上款項收到并存入銀行。?要求：?（1）做出甲公司購入專利權的賬務處理；?（2）做出2019年3月甲公司按月攤銷專利權的賬務處理：?（3）做出2019年9月3日，甲公司收取租金以及對專利權攤銷的賬務處理；?（4）做出2020年9月6日，甲公司轉讓專利權的賬務處理。?第二個會計分錄是怎么計算的
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（1）甲公司購入專利權的會計處理：
銀行存款：402500元
（租賃價款380000元+增值稅22800元+過戶費2500元）
專利權：402500元
增值稅應納：22800元
（2）2019年3月甲公司按月攤銷專利權的賬務處理：
專利權：6666.67元
折舊：6666.67元
（3）2019年9月3日，甲公司收取租金以及對專利權攤銷的賬務處理：
租金收入：15000元
專利權：15000元
折舊：15000元
（4）2020年9月6日，甲公司轉讓專利權的賬務處理：
銀行存款：345680元（328000元+增值稅19680元）
專利權：345680元
增值稅應退：19680元
知識拓展:
一般計稅方式的增值稅計算中，購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、支出類增加資產(chǎn)以及對外收取的服務款項，發(fā)生的增值稅應納稅額是以應稅項目的實付款項或應收款項的稅金部分計算的。
2023 01/22 13:54
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