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實(shí)務(wù)
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批發(fā)企業(yè)商品購進(jìn)綜合業(yè)務(wù)核算 華豐電器公司為從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)的一般納稅人，增值稅稅率為13％，2019年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)5日，從四?？照{(diào)廠購進(jìn)空調(diào)50臺，每臺價(jià)格為2 000元，貨款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，商品運(yùn)到并驗(yàn)收人庫，貨款以轉(zhuǎn)賬支付。 (2)8日，從深圳佳美公司購進(jìn)電視機(jī)100臺，每臺1 000元，貨款為100 000元，增值稅稅額為13 000元。11日，開戶銀行轉(zhuǎn)來佳美公司托收貨款結(jié)算單證，以及代墊運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，列明運(yùn)費(fèi)1 000元、增值稅稅額90元。經(jīng)審核無誤，予以承付。 (3)9日，上月28日向星火微波爐廠購進(jìn)微波爐300臺，每臺200元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款已支付?，F(xiàn)收到供應(yīng)商開來的更正發(fā)票，每臺單價(jià)應(yīng)為210元，需補(bǔ)貨款3 000元、地值稅稅額390元。 (4)10日，5日從四?？照{(diào)廠購進(jìn)空調(diào)50臺，每臺價(jià)格為2000元，商品已入庫，貨款已支付。今復(fù)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)其中5臺空調(diào)質(zhì)量不符合要求，經(jīng)聯(lián)系后同意作退貨處理。12日，收到四?？照{(diào)廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票
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華豐電器公司經(jīng)過上述操作，應(yīng)綜合核算下列業(yè)務(wù)：
(1)向四海空調(diào)廠購進(jìn)空調(diào)50臺，每臺價(jià)格為2 000元，貨款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，應(yīng)付款項(xiàng)為113 000元；
(2)向深圳佳美公司購進(jìn)電視機(jī)100臺，每臺1 000元，貨款為100 000元，增值稅稅額為13 000元，應(yīng)付款項(xiàng)為113 000元，其中運(yùn)費(fèi)1 000元、增值稅稅額90元；
(3)向星火微波爐廠購進(jìn)微波爐300臺，每臺200元，因更正發(fā)票，應(yīng)付款項(xiàng)增加3 000元、地值稅稅額390元，總付款為63 390元；
(4)從四海空調(diào)廠購進(jìn)的空調(diào)50臺中有5臺空調(diào)質(zhì)量不符合要求，應(yīng)補(bǔ)付款1 000元、增值稅稅額130元，應(yīng)退款總額為1 130元。
綜合上述業(yè)務(wù)，華豐電器公司應(yīng)付總款：100 000元+113 000元+63 390元-1 130元=275 260元（增值稅歸進(jìn)銷售成本，不計(jì)入應(yīng)付款）。
拓展知識：
增值稅核算的基本原則是：增值稅是權(quán)責(zé)發(fā)生制稅制，納稅人結(jié)算增值稅時(shí)，不僅應(yīng)繳納稅款，而且還要將增值稅歸入銷售成本，將銷售收入減去增值稅后的實(shí)際收入，再結(jié)合利潤率確定稅后利潤。
2023 01/22 09:18
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