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小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定退回上年企業(yè)所得稅的分錄為：借：稅金科目；貸：銀行存款科目。借方發(fā)生額為上年實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅，扣除當(dāng)年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額為收回的金額，其中應(yīng)退稅金額不可以計(jì)入收入，而從銀行存款中扣除，以減少當(dāng)期相關(guān)銀行存款余額，保證會(huì)計(jì)科目余額的正確性和真實(shí)性。 拓展知識(shí)：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生重大不可預(yù)見(jiàn)的發(fā)票錯(cuò)誤、重新計(jì)算損失或收入調(diào)整等情況的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新記賬，并將原損失或收入的企業(yè)所得稅及相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額一起重新計(jì)算，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，將發(fā)生的企業(yè)所得稅及相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額調(diào)整至正確的位置，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的合理性。