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不能按照實際發(fā)放數額進行憑證制作，應按照上月的計提應付職工薪酬數額進行借貸制作憑證。具體憑證制作方式為：借：應付職工薪酬（上月計提數），貸：銀行存款，摘要：應付職工薪酬。另外，按照《會計準則》規(guī)定，應當把實際發(fā)放數額與上月計提數作比較，差額歸入本月費用，以作為制作憑證的依據提供給審計機構。因此，上月計提應付職工薪酬數額與本月實際發(fā)放數額有差異，建議企業(yè)根據實際情況，把實際發(fā)放數額與上月計提數作比較，若實際發(fā)放數額大于計提數，則將實際發(fā)放數額與計提數差額歸入本月費用，以作為制作憑證的依據提供給審計機構。拓展知識：應付職工薪酬是一種投資性費用，它是把企業(yè)購買勞動者勞動力的形式，應付職工薪酬也是企業(yè)最重要的費用之一，與工資、職工獎金、補貼等支出相關，它也是企業(yè)最重要的管理支出之一。