某市一家機(jī)械制造企業(yè),2021年利潤(rùn)表顯示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元,除以下事項(xiàng)外無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。(1)該企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元。(2)該企業(yè)本年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。(3)該企業(yè)當(dāng)年取得國(guó)債利息收入為100萬(wàn)元。(4)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)50萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。(5)該企業(yè)當(dāng)年向稅務(wù)局繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額(請(qǐng)寫出詳細(xì)計(jì)算過(guò)程,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%)
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實(shí)務(wù)
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速問(wèn)速答根據(jù)2021年度企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的反映,稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元,除以上述費(fèi)用外,沒(méi)有其他調(diào)整項(xiàng)目,該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為:3000萬(wàn) + 1000萬(wàn) + 200萬(wàn) - 200萬(wàn) - 50萬(wàn) - 2萬(wàn) - 2萬(wàn) = 3548萬(wàn),企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為:3548萬(wàn) * 0.25 = 887萬(wàn),假設(shè)企業(yè)是以融資模式繳稅,只需繳納該部分稅款即可,而無(wú)需再減去發(fā)生的滯納金等稅收減讓。 拓展知識(shí):企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅的稅率及稅負(fù)程度可以根據(jù)所繳納的稅負(fù)類型來(lái)有所不同,比如說(shuō),如果繳納的是完稅,那么企業(yè)所得稅的稅率可以達(dá)到25%,另外,如果企業(yè)以融資模式繳稅,就可以在稅收減讓的情況下降低稅率負(fù)擔(dān)。
2023 01/20 17:57
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