免費(fèi)問答

首先，小規(guī)模納稅人在第二季度因?qū)Ｆ睕_紅導(dǎo)致專票銷售額成負(fù)數(shù)，相對應(yīng)的增值稅額也成了負(fù)數(shù)，稅務(wù)局把稅款退還的情況下，負(fù)數(shù)的銷售額賬務(wù)處理的原則如下： 1、根據(jù)《中華人民共和國會計法》第六十四條的負(fù)值準(zhǔn)則，負(fù)值的財務(wù)報表應(yīng)采用“反轉(zhuǎn)”核算方法，將負(fù)值納入報表，即現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)值表。 2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，抵減和退還稅款，應(yīng)填列在財務(wù)報表的“財務(wù)費(fèi)用”中。 3、根據(jù)《審計準(zhǔn)則》，反轉(zhuǎn)負(fù)值準(zhǔn)則要求財務(wù)報表在反轉(zhuǎn)負(fù)值時，要反映有關(guān)事實，但反轉(zhuǎn)負(fù)值不應(yīng)直接反映在損益表中，更不應(yīng)影響營業(yè)利潤的核算方法。 拓展知識： 負(fù)值準(zhǔn)則是指，當(dāng)一個企業(yè)的資產(chǎn)價值小于凈資產(chǎn)時，需要把負(fù)值反轉(zhuǎn)納入報表，這是會計準(zhǔn)則明確規(guī)定的。負(fù)值反轉(zhuǎn)后，將負(fù)值經(jīng)濟(jì)成本計入期末應(yīng)計利息開支，損失經(jīng)濟(jì)成本計入期末應(yīng)計減值損失等費(fèi)用或凈資產(chǎn)損失等開支，以正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況。