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實(shí)務(wù)
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甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,商品.原材料售價中不含增值稅.假定銷售商品.原材料均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品,提供勞務(wù)均為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，不考慮其他因素,2019年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：5日，與公司簽訂一項(xiàng)為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為100萬元當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付合同款40萬元.假定上述合同對企業(yè)來說屬于在某一時段內(nèi)履行的履行義務(wù)，且履約進(jìn)度能夠合理確定，按照專業(yè)測量結(jié)果確定履約進(jìn)度.2019年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度30%.截止至2019年12月31日，甲公司為該項(xiàng)合同累計發(fā)生勞務(wù)成本21萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本49萬元.假設(shè)不考慮增值稅 （1）
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根據(jù)國家規(guī)定，增值稅一般納稅人可以按實(shí)際發(fā)生收入成本累計領(lǐng)取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在上述情況下，甲公司可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本21萬元，領(lǐng)取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21萬元* 13％=2.73 萬元。此外，由于甲公司提供的勞務(wù)屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，所以還應(yīng)將未完工的合同收入勞務(wù)部分累計收入，并將未完工部分的勞務(wù)成本累計支出，勞務(wù)未完工部分的累計收入為：40萬元* 30%=12萬元，勞務(wù)未完工部分累計支出為：49萬元* 30%=14.7 萬元。
拓展知識：增值稅一般納稅人可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的收入成本累計領(lǐng)取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額累計取得以后，可以在稅務(wù)系統(tǒng)中引入抵扣，即一般納稅人在核算征收增值稅時，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
2023 01/18 10:03
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