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這個計算首先要看企業(yè)的納稅義務(wù)，如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那么稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的800萬，企業(yè)的所得稅納稅額就是應(yīng)納稅所得額6000萬-800萬＝5200萬；如果企業(yè)是一般納稅人，稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的800萬，累計的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)額150萬，企業(yè)的所得稅納稅額就是應(yīng)納稅所得額6000萬-800萬+150萬＝5350萬。 在計算企業(yè)所得稅時，還要注意以前年度的虧損是否可以結(jié)轉(zhuǎn)到當年，如果是可以結(jié)轉(zhuǎn)的，那么結(jié)轉(zhuǎn)的稅前金額作為當年應(yīng)納稅所得額的負數(shù)值，需要從應(yīng)納稅額中減去；如果當年發(fā)生虧損，那么可以進行稅前虧損結(jié)轉(zhuǎn)，再把虧損結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度。