某企業(yè)2021年有關(guān)資料如下:主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營業(yè)務(wù)成本1500萬元,銷售費用600萬元,稅金及附加400萬元,其他業(yè)務(wù)收入500萬元,其他業(yè)務(wù)成本300萬元,營業(yè)外收入200萬元,營業(yè)外支出150萬元,財務(wù)費用350萬元,管理費用400萬元。(14分)當(dāng)稅務(wù)師事務(wù)所在為該企業(yè)進行匯算清繳時,發(fā)現(xiàn)與該企業(yè)納稅相關(guān)的具體資料如下:(1)已計入成本費用中實際支付的合理工資為300萬元,上繳的工會經(jīng)費9萬元,實際發(fā)生的職工福利費63萬元,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費8.5萬元。(2)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費50萬元,新產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費100萬元。(3)財務(wù)費用中列支當(dāng)期向其他企業(yè)拆借的利息20萬元,拆借金額為200萬元,銀行同期年利率為8%。(4)營業(yè)外支出列支了當(dāng)期因排污處理不當(dāng),被環(huán)保部門罰款5萬元,通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈100萬元。(5)在有關(guān)收益項目中列示國債利息收入有20萬元。要求:根據(jù)有資料計算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。
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速问速答根據(jù)實際資料,2021年該企業(yè)應(yīng)納稅額可以如下計算:
1. 先計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,即稅前所得額:
主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營業(yè)務(wù)成本1500萬元,銷售費用600萬元,稅金及附加400萬元,其他業(yè)務(wù)收入500萬元,其他業(yè)務(wù)成本300萬元,營業(yè)外收入200萬元,營業(yè)外支出150萬元,財務(wù)費用350萬元,管理費用400萬元,應(yīng)納稅所得額= 5000 - 1500 - 600 - 400 + 500 - 300 + 200 - 150 - 350 - 400 = 2800萬元。
2. 根據(jù)收入額計算稅額:
根據(jù)已知資料可得,已計入成本費用中實際支付的合理工資為300萬元,上繳的工會經(jīng)費9萬元,實際發(fā)生的職工福利費63萬元,實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費8.5萬元,應(yīng)納稅所得額需減去上述費用,得應(yīng)納稅額= 2800 - 300 - 9 - 63 - 8.5 = 2419.5萬元。
根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,企業(yè)營業(yè)稅額 ≥ 0 且≤ 5000 萬元,稅率為25%,2001 萬元而言,應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為2419.5 * 25% = 604.875萬元。
拓展知識:應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅率可以根據(jù)企業(yè)所得額的不同而產(chǎn)生變化,稅率的計算方式一般有五步:(1)確定應(yīng)納稅所得額;(2)確定應(yīng)納稅額;(3)確定免稅額;(4)確定合理抵扣額;(5)確定應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額。
2023 01/12 14:09
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