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保險公司2021年11月1日為甲公司一廠房承保，增值稅專用發(fā)票注明的保費收入為300萬元，增值稅為18萬元，保額為3000萬元，保單期限為一年，ABC保險公司對該保單提取未到期責任準備金275萬元。之前與DEF保險公司已簽定成數(shù)再保險合同，約定由DEF保險公司承擔30%風險，該保單共發(fā)生分保費用8.9萬元。2021年12月16日，甲公司廠房發(fā)生意外火災，造成廠房大部分毀損。經(jīng)定損后估計毀損金額為1100萬元，均屬保險公司賠償責任范圍。2021年12月26日，ABC保險公司按照上述方案結(jié)案，同時收回殘余物資210萬元。2021年12月28日將殘余物資轉(zhuǎn)讓，獲取收入280萬元（含稅，按照3%征收率減按2%征收增值稅）。計算ABC公司分出保費，并作出其所有與分保業(yè)務相關(guān)的會計分錄。
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ABC保險公司分出保費計算如下：
一、增值稅收費300萬元*18%=54萬元；
二、未到期責任準備金收取275萬元；
三、再保險，由DEF保險公司按30%承擔風險，則ABC保險公司應收分保費用為2700萬元*70%=1890萬元*3%=56.7萬元；
四、賠償費用1100萬元；
五、殘余物資轉(zhuǎn)讓280萬元，減按2％征收增值稅=280萬元*98%=276.4萬元。
總計ABC保險公司應收保費為：54萬元+275萬元+56.7萬元+1100萬元+276.4萬元=1592.1萬元。
會計分錄：
1、應收保費1592.1萬元，借：保費收入3000萬元；貸：應收保費1592.1萬元；
2、增值稅54萬元，借：應交稅費54萬元；貸：應收保費54萬元；
3、未到期責任準備金275萬元，借：未到期責任準備金275萬元；貸：應收保費275萬元；
4、分出保費56.7萬元，借：應付分保費56.7萬元；貸：應收保費56.7萬元；
5、賠償費用1100萬元，借：賠償支出1100萬元；貸：應收保費1100萬元；
6、殘余物資轉(zhuǎn)讓276.4萬元，借：收入276.4萬元；貸：應收保費276.4萬元。
拓展知識：分出保費是指在保險公司收取保費后，將部分保費轉(zhuǎn)移給再保險公司，以分擔一定風險。分出保費可分為一次性分出保費和分期分出保費。一次性分出保費是指以一次性付款方式從第一承保人分出給再保險公司的保費，而分期分出保費則是將保費收入分成幾期，每期分出一次部分保費給再保險人。
2023 01/11 19:20
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