免費(fèi)問(wèn)答

境外所得實(shí)際扣繳的所得稅超過(guò)抵免限額時(shí)，需要對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行記賬處理。首先在本年度確認(rèn)所得稅當(dāng)期支付；其次在抵免限額外部分按照有關(guān)規(guī)定做出“抵免限額外部分抵減的記賬處理”。記賬時(shí)，以成本準(zhǔn)備賬戶為主賬戶，借方記賬，以財(cái)政收入為附屬賬戶，貸方記賬；并設(shè)置財(cái)政支出的附屬賬戶作為主賬戶，借方記賬，以財(cái)政收入的附屬賬戶為貸方記賬，暫不支付現(xiàn)金。記賬完成后，應(yīng)記錄該筆所得稅可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后5個(gè)年度內(nèi)抵減。 拓展知識(shí)： 1.結(jié)轉(zhuǎn)抵減，是指財(cái)政部門(mén)出臺(tái)的政策，為減輕企業(yè)交納稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)，規(guī)定按照一定規(guī)則，未能在上一財(cái)年內(nèi)完全抵減清空的稅費(fèi)，可以將多余部分稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵減下一財(cái)年稅費(fèi)。 2.抵免限額，是指企業(yè)所得稅的抵免額的最高限額，在一定范圍內(nèi)，從上一財(cái)年剩余的稅費(fèi)中抵免本財(cái)年新出現(xiàn)的稅費(fèi)，超出抵免額的部分，需要繳納現(xiàn)金，也可以另行做出調(diào)整，將超出抵免額的部分結(jié)轉(zhuǎn)抵減下一財(cái)年的稅費(fèi)。