免費(fèi)問答

好的老師，加油

首先，非同一控制下企業(yè)合并，記住，總體原則是，長期股權(quán)投資=付出對價(jià)的公允價(jià)值。 本題是以存貨投資，視同銷售存貨（需要結(jié)轉(zhuǎn)成本），所以合并日分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 （使用含稅公允價(jià)）? ?9000*（1+13%）= 10170 ? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入? ?9000 ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000 借：主營業(yè)務(wù)成本? 6000 ? ? ?貸：庫存商品? ? 6000 另注意，所有和交易相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等，都是進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用? 5 ? ?貸：銀行存款? 5 接下來看非同一控制合并，使用購買法下的合并報(bào)表調(diào)整與抵消分錄。 首先，確認(rèn)合并價(jià)款來計(jì)算商譽(yù)，商譽(yù)的計(jì)算公式:商譽(yù)=初始投資時(shí)點(diǎn)的投資成本-投資時(shí)點(diǎn)子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×持股比例 B公司的公允價(jià)值報(bào)表中，凈資產(chǎn)的組成為： 股本 2000 資本公積 2000 (包含固定資產(chǎn)增值的1000)?? 盈余公積1000 未分配利潤 4000 合計(jì) 9000萬 則形成商譽(yù)=10170-9000*80%=2970? 這些信息都整理清楚以后，就能來寫A公司的權(quán)益和B公司凈資產(chǎn)對應(yīng)的抵消分錄： 借：股本 2000 ? ? ? ?資本公積 2000? ? ? ? ?盈余公積1000 ? ? ? ?未分配利潤 4000 ? ? ? ?商譽(yù) 2970 貸：長期股權(quán)投資 10170 ? ? ? ?少數(shù)股權(quán)權(quán)益? ?1800

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