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實(shí)務(wù)
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【資料一】M公司2×20年5月1日購入N公司債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應(yīng)于4月1日結(jié)付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價(jià)為110萬元，另支付交易費(fèi)用1.7萬元。【資料二】6月30日債券市價(jià)為120萬元。【資料三】10月1日M公司如期收到利息?！举Y料四】年末債券公允價(jià)值為137萬元，2×21年1月20日M公司處置債券，售價(jià)為145萬元，交易費(fèi)用5萬元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
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2×20年5月1日：
購入N公司債券：
借：銀行存款 110,000
貸：應(yīng)付債券 100,000
貸：交易費(fèi)用 1,700
6月30日：
賬面價(jià)值增加：
貸：應(yīng)付債券 20,000
貸：投資收益 10,000
10月1日：
收到N公司的利息：
借：應(yīng)收利息 6,000
貸：銀行存款 6,000
2×21年1月20日：
售出債券：
借：應(yīng)付債券 145,000
貸：應(yīng)收利息 6,000
貸：銀行存款 137,000
貸：交易費(fèi)用 5,000
拓展知識：金融資產(chǎn)的計(jì)量，金融資產(chǎn)包括銀行存款、國債、非流動(dòng)股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)等，金融資產(chǎn)的計(jì)量是根據(jù)計(jì)量準(zhǔn)則，在每一會(huì)計(jì)結(jié)算日，金融資產(chǎn)的市值應(yīng)根據(jù)市場價(jià)格重新估計(jì)，并依據(jù)變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益中。
2023 01/10 16:34
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