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同學，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本結轉步驟如下： 結算第一步：整理銷售資料，確認銷售收入 就是把銷售清單跟賬面上的收款金額進行核對，看看銷售清單的金額是否跟賬面金額預收賬款金額一致。銷售清單應該包括房屋面積、房屋位置、銷售單價、銷售總價、已經(jīng)收款、欠款金額等要素。核對一致后，確認一下銷售收入和已經(jīng)銷售面積，算出平均單價。按照。確認的銷售收入做憑證： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 結算第二步：整理工程施工合同清單和結算單 這個步驟比較麻煩，因為施工合同比較多，結算單有的合同可能有，有的可能沒有。一般應該把合同按照成本類別分別進行整理。也就是按照土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共配套設施費等類別，列出清單。清單的要素一般有合同編號、合同名稱、合同金額、增加減少金額、結算數(shù)。整理出來之后，分別算出各個類別合同的結算數(shù)。 結算第三步：整理好的合同清單跟賬面金額進行核對 各個類別的合同金額與賬面同類別的科目余額進行核對，找出它們的差異原因，一般有以下原因造成合同金額與賬面金額不一致。 1。 款項已經(jīng)支付，但是施工單位發(fā)票沒有開具，由于在預付賬款掛著，造成賬面金額比合同金額要少。這樣的話，督促施工單位在結算之前，把發(fā)票開具過來。 2. 施工單位還沒有結算，發(fā)票也沒有開具，造成賬面金額比合同金額少。這樣的話，可以按照國稅發(fā)2008年41號文進行不超過10%的預提，進入到成本。 3. 施工單位質保金發(fā)票沒有開具。這個可以督促施工單位把質保金發(fā)票開過來。 4. 施工單位因為疏忽，多開了發(fā)票，但是企業(yè)沒有付款，這樣的情況下，一般要把成本沖回。 5. 有一部分成本，由于金額較小，既沒有簽合同，也沒有做結算。但是實際上已經(jīng)發(fā)生。把這一部分成本按照類別，添加到合同清單里面。 最后，合同清單金額和預提之后的賬面金額完全一致。 預提時候： 借：開發(fā)成本 貸：應付賬款-預提 按照這個金額結轉到開發(fā)產(chǎn)品。 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 結算第四步：計算出開發(fā)產(chǎn)品成本單價，結轉開發(fā)產(chǎn)品到產(chǎn)品銷售成本 這一步最重要的一點是確定結轉產(chǎn)品面積，這個面積應該等于可銷售面積+車庫面積+開發(fā)商可以辦理房產(chǎn)證的公共配套面積。開發(fā)產(chǎn)品單價=開發(fā)產(chǎn)品/結轉產(chǎn)品面積 根據(jù)第一步算出來的銷售金額，計算出來產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售成本=開發(fā)產(chǎn)品單價*已經(jīng)銷售面積 賬務處理： 借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 這里面一定要注意，開發(fā)產(chǎn)品和主營業(yè)務成本是有區(qū)別的，開發(fā)產(chǎn)品歸集的是全部成本對象，也就是說，開發(fā)產(chǎn)品是發(fā)生的全部的成本。而主營業(yè)務成本僅僅歸集的是已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的成本。只有在全部物業(yè)已經(jīng)售馨，并且開發(fā)商沒有自留物業(yè)的時候，兩者才相等。 結算第五步：把主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本結轉到本年利潤