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老師，出來了嗎?。?！

小王對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，確認(rèn)了未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性存在不當(dāng)之處， 理由：未對(duì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行完整的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，僅僅檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 調(diào)整意見如下: 1.執(zhí)行控制測(cè)試：（1）詢問應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和主管，確定氣質(zhì)型的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)控要求一致。特別是對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制和審批流程（2）針對(duì)選取的樣本檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看查看調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單余額一致（3）針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽字復(fù)核。（4）針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款檢查。 2.實(shí)質(zhì)性程序： 　(1)取得并檢查銀行對(duì)賬單 　?、偃〉帽粚徲?jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單，必要時(shí)，親自到銀行獲取對(duì)賬單，并對(duì)獲取過程保持控制; 　?、趯@取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表; ③將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致。 　(2)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 　　①檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致。 　　②檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬;對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。 　?、坳P(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。 　?、芴貏e關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。 3函證銀行存款余額 函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序（存在性）。通過向往來銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款和未披露的或有負(fù)債（完整性）。 函證方式：積極式函證。 函證時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日后。 4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等各項(xiàng)內(nèi)容。

（2） 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司報(bào)表其它信息進(jìn)行審計(jì)來發(fā)現(xiàn)重大差異，則機(jī)概對(duì)貨幣資金的審計(jì)，小王應(yīng)出具何種類型的審計(jì)意見（假定如果公司貨幣資金存在問題，公司管理層會(huì)拒絕調(diào)整） 根據(jù)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性而定： 1.保留意見：無法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性 2.無法表示意見：無法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性