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甲公司研發(fā)出一種新產(chǎn)品X，新產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，廠房建造和設(shè)備購(gòu)置安裝工作也已完成，產(chǎn)品將于2021年開(kāi)始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，相關(guān)資料如下： (1）專利研發(fā)支出資本化金額300萬(wàn)元，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值；建造廠房使用的土地使用權(quán)，取得成本1000萬(wàn)元，使用年限50年，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷。 廠房建造成本800萬(wàn)元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%；設(shè)備購(gòu)置成本400萬(wàn)元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%,兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。 (2) x 產(chǎn)品銷售價(jià)格每瓶160元，預(yù)計(jì)銷售量每年可達(dá)20萬(wàn)瓶，每瓶材料成本50元，變動(dòng)制造費(fèi)用30元，包裝成本10元。公司管理人員實(shí)行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制。預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資15萬(wàn)元；新增生產(chǎn)工人25人，人均且基本工資3000元，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶6,新增銷售人員5人，人均月基本工資3000元，銷售提成為營(yíng)業(yè)收入的5% 每年新增其他費(fèi)用：每年按年?duì)I業(yè)額的 10％支付廣告費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)108萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元，其他固定費(fèi)用122萬(wàn)元。 (3）假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量。 務(wù)成本管理下冊(cè) 要求： (1）計(jì)算 x 產(chǎn)品投產(chǎn)后新增的年固定成本總額和 x 產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本。 (2）計(jì)算 X 產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量、安全邊際率。 (3）計(jì)算該項(xiàng)目的息稅前利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 (4）如果計(jì)劃目標(biāo)息稅前利潤(rùn)達(dá)到400元，計(jì)算 x 產(chǎn)品銷售量。 (5）假設(shè)其他因素不變，計(jì)算息稅前利潤(rùn)對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)。

1.［答案】 (1）專利每年攤銷金額＝300/10=30（萬(wàn) 元） 土地使用權(quán)每年攤銷金額＝1000/50=20 （萬(wàn)元） 廠房每年折舊金額＝800x(1-10%)/ 30=24（萬(wàn)元） 設(shè)備每年折舊金額＝400x(1-5%)/10= 38（萬(wàn)元） 新增人員固定工資=15x2+3000 x 12/10000 x (25+5)=138（萬(wàn)元） 年固定成本總額＝30+20+24+38+138+ 108+20+122=500（萬(wàn)元） 產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本＝160x10%+50+30+ 10+6+160x5%=120（元） (2) X 產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售量＝500/(160- 120)=12.5（萬(wàn)瓶） X 產(chǎn)品的安全邊際率＝(20-12.5)/ 20=37.5% (3)息稅前利潤(rùn)＝(160-120)x20-500= 300（萬(wàn)元） 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)／息稅前利潤(rùn)＝ (160-120)x20/300=2.67 (4）當(dāng)息稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元時(shí)，設(shè)銷售量為 Q 萬(wàn)瓶，則（160-120) x Q - 500=400 解得： Q =22.5（萬(wàn)瓶） (5）若單價(jià)上漲10%，則：?jiǎn)蝺r(jià)＝160x (1+10%)=176（元） 單位變動(dòng)成本＝120+(160x5%+160 x 10%)x10%=122.4（元） 變化后的息稅前利潤(rùn)＝(176-122.4) x 20-500=572（萬(wàn)元） 單價(jià)的敏感系數(shù)＝[(572-300)/300]/ 10%=9.07。

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