免費(fèi)問(wèn)答

那匯算清繳的時(shí)候，計(jì)算的納稅額調(diào)增調(diào)減的那些數(shù)，我看就是這個(gè)遞延所得稅的數(shù)，如果以前已經(jīng)交過(guò)了遞延所得稅，那匯算清繳的時(shí)候，還要再交一遍？

同學(xué)你好 匯算清繳的時(shí)候多退少補(bǔ)

老師，還是不太明白，你的意思就是我只要當(dāng)期確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債的話，當(dāng)期就交了所得稅，匯算清繳的時(shí)候，把多交的再多退少補(bǔ)？

同學(xué)你好 調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下： （1）如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”； （2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說(shuō)明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”，但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，而稅法上沒(méi)有沖減，所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。 但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，如果是日后對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。