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同學您好，一、存貨賬實不符的產(chǎn)生原因 1）公司開票金額一直小于銷售收入。 銷售部門根據(jù)客戶的意愿和要求，通知財務(wù)部門開多少發(fā)票。有些客戶并沒有索取發(fā)票，公司通常按開票金額確認銷售收入。因此，開票金額與銷售收入兩者往往不一致。 未開票部分的收入，沒有在賬上確認收入，財務(wù)在賬上，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)未開票部分的主營業(yè)務(wù)成本。從而導致賬上有存貨成本，而倉庫里沒有存貨。 2）按一定比率毛利率倒推主營業(yè)務(wù)成本 公司為了保證不虧損，或為了保持一定的利潤，在公司領(lǐng)導的指示下，財務(wù)部按照特定比率的毛利潤，與銷售收入進行倒推，算出的成本作為“主營業(yè)務(wù)成本”進行結(jié)轉(zhuǎn)，而倒算出的“主營業(yè)務(wù)成本”小于當時生產(chǎn)完工驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本。 二、存貨賬實不符的稅務(wù)風險 1）增值稅風險： 企業(yè)銷售收入少，報的增值稅銷項稅少，抵扣的增值稅進項稅多，導致增值稅稅負率低。 2）企業(yè)所得稅風險： 企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅，一旦被稅務(wù)稽查機關(guān)查出，將補稅、繳罰款和滯納金。 三、存貨賬實不符應(yīng)對策略 1)開票金額必須與客戶的結(jié)算金額保持一致。 如果結(jié)算金額大于銷售合同當中的金額，簽補充協(xié)議，或者銷售部門與客戶追加產(chǎn)品數(shù)量的訂貨單，經(jīng)公司領(lǐng)導審核簽字后，遞交一份給財務(wù)部進行賬務(wù)處理。 如果結(jié)算金額小于合同當中的金額，銷售部門與客戶應(yīng)簽有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量不 合格的意見書或相關(guān)的退貨確認書。 【總結(jié)】務(wù)必保證開票金額、合同金額和結(jié)算金額三者統(tǒng)一。 2）無票收入部分入公司財務(wù)賬。 3）嚴格按照入庫產(chǎn)成品成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售部分產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本。 如果公司已經(jīng)存在存貨賬實不符的情形，又該如何處理呢？ 存貨賬面庫存大于實際庫存應(yīng)對策略 1）報廢，做進項稅額轉(zhuǎn)出，增加稅負 2）合理范圍內(nèi)，不良品損耗 3）增加業(yè)務(wù)量，逐漸消化 4）購買過期材料存貨，補足材料缺口 實際庫存大于賬面庫存應(yīng)對策略 1）補開發(fā)票，增加賬面存貨 2）呆滯存貨或不能使用的存貨，低價賣給個人或公司