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實(shí)務(wù)
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華陽公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的0.4%。20×6年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為3200元，年度內(nèi)發(fā)生壞賬損失4000元，年末應(yīng)收賬款余額為980000元；20×7年發(fā)生壞賬損失3000元，收回上年已轉(zhuǎn)作壞賬的款項(xiàng)2000元，年度末應(yīng)收款賬余額600000元。 要求:根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)提示，編制該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄: （1）20×6年，發(fā)生壞賬時(shí) （2）20×6年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) （3）20×7年，發(fā)生壞賬時(shí) （4）20×7年，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) （5）20×7年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)
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(1)2006年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000×0.4%=3200(元)
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:資產(chǎn)減值損失3200
貸:壞賬準(zhǔn)備 3200
2006年發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備4000
貸:應(yīng)收賬款4000
(2)2006年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為:4000-3200=800(借方)
而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方980000×0.4%=3920(元),則2007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3920+800=4720(元)(貸方).
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:資產(chǎn)減值損失 4720
貸:壞賬準(zhǔn)備4720
(3)2007年發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備2000
貸:應(yīng)收賬款2000
2007年收回已沖銷的應(yīng)收賬款時(shí),應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 2000
貸:壞賬準(zhǔn)備2000
借:銀行存款2000
貸:應(yīng)收賬款 2000
2007年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備的金額為-800+4720-3000+2 000=2920(元)(貸方).
而要使壞賬準(zhǔn)備的余額為貸方600000×0.4%=2400(元)(貸方),則應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備2920-2 400=520(元),即2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-520元.
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備520
貸:資產(chǎn)減值損失 520
2022 10/16 15:49
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