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甲公司于2x18年1月1日，發(fā)行面值為40000萬元的可轉換公司債券，發(fā)行價格為41000萬元。該債券期限為4年，票面年利率為4%，利息按年支付:債券持有者可在債券發(fā)行1年后轉換股份，轉換條件為每100元面值的債券轉換40股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為6%.債券已發(fā)行完畢，發(fā)行費用為15萬元，扣除發(fā)行費用后的款項均已收入銀行。假設2x19年6月30日，債券持有者將面值為40000萬元的可轉換公司債券申請轉換股份，并于當日辦妥相關手續(xù)。已知(P/A，6%，4)=3.4651.(P/F，6%，4)=0.7921.計算 (1可轉換公司債券負債成分和權益成分的金額 (2負債成分和權益成分應負擔的發(fā)行費用
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1.負債成分的公允價值＝1600×0.9434＋1600×0.8900＋1600×0.8396＋（40000＋1600）×0.7921＝37228.16（萬元），負債成分公允價值作為應付債券的入賬價值；權益成分的公允價值＝41000－37228.16＝3771.84（萬元），則記入“其他權益工具的”金額為3771.84萬元；利息調整的金額＝40000＋3771.84－41000＝2771.84（萬元）。
2.負債應分配的發(fā)?費?=15/(37228.16+3771.84)X37228.16=13.62(萬元)
權益應分配的發(fā)?費?=15-13.62=1.38(萬元)
2022 10/12 12:19
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