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同學(xué)你好 1?不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。函證作為重要的外部審計(jì)證據(jù)，不能用核對(duì)銀行對(duì)賬單來(lái)代替函證程序。 2恰當(dāng) 3不妥當(dāng)，應(yīng)該核對(duì)劃算刪除的內(nèi)容，確定是否存在改動(dòng) 4不妥當(dāng)，不應(yīng)刪除借款有關(guān)的部分，對(duì)財(cái)務(wù)人員的說(shuō)法應(yīng)該保持警惕 5不恰當(dāng)，本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶需要進(jìn)行函證 6不恰當(dāng) 金額重大且是關(guān)聯(lián)方，存在錯(cuò)報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行函證程序并且需要對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序看是否存在舞弊