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老師，我現(xiàn)在在的這家公司，是2017年成立的，由于公司現(xiàn)在需要審計，要提供2019年的報表，我就檢查了一下之前的報表，由于勾稽關(guān)系有問題，我就查了下 原因。首先，兼職會計在2019年3月從他的上一任會計那里，通過給到的科目余額表建賬，但是，他建賬的時候就有三個損益科目（管理費用，營業(yè)外支出，所得稅費用）有期初余額，三個金額加上起來有1056.6，但是當(dāng)時他沒發(fā)現(xiàn)這個問題，也沒做過賬務(wù)調(diào)整。我檢查了一下資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系，除了有這個差異，我看了下他2019年的利潤分配-未分配利潤的明細賬，他做了一筆稅后凈利潤轉(zhuǎn)增資本的。老師，是不是不可以用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本？

你好轉(zhuǎn)的是實收資本嗎？如果是的話可以的。如果是有限公司個人股東的話，也得交20%的個稅。

老師，我等會兒去辦公室把那筆憑證找出來拍給您看看。這個只是昨天我翻出來的明細賬，還沒看這一筆對應(yīng)的憑證的

本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配， 計提盈余公積 然后利潤分配轉(zhuǎn)資本

老師，您的意思是，個人股東用分紅的利潤轉(zhuǎn)增實收資本，還需要繳納20%個稅？

對的是的是這個意思的。

老師，個人股東分紅的利潤轉(zhuǎn)增實收資本，賬務(wù)上怎么體現(xiàn)的？

借利潤分配應(yīng)付利潤，貸應(yīng)付利潤， 借應(yīng)付利潤 貸實收資本、 應(yīng)交稅費、個稅， 借利潤分配未分配利潤， 貸利潤分配應(yīng)付利潤

老師，您看下，這筆就是他2019年年末做的一筆稅后利潤轉(zhuǎn)增實收資本的

他寫的這個不對的。

我看他的2019年12月的資產(chǎn)負債表上，也并沒有提取過盈余公積。2019年12月利潤表的凈利潤是9648467.45

你好，你可以現(xiàn)在補上。

老師，由于現(xiàn)在要給審計提供2019年的報表。那2019年的報表現(xiàn)在看，是有問題的。就是我跟老師您說的這兩個問題。2019年12月的報表需要調(diào)嗎？因為調(diào)賬也只能在今年調(diào)吧？

你好，你調(diào)整了之后，你申報給稅務(wù)局的財務(wù)報表能修改嗎？如果能的話，可以的，你可以補上。

老師，我的意思是，只單獨調(diào)一份提供給審計的報表？

不可以的，你申報的數(shù)據(jù)和你賬上的需要是一致的。

老師，那2019年的報表該怎么改？調(diào)整期初未分配利潤金額嗎？只把差額調(diào)對就行？

我說的是調(diào)2019年12月資產(chǎn)負債表年初未分配利潤金額？

你反結(jié)賬修改， 企業(yè)提取盈余公積時，按本年凈利潤*10% 借：利潤分配-提取法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 結(jié)轉(zhuǎn)時 借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配-提取法定盈余公積

分紅的按照我寫的那一個來，但是你需要補個稅。