免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)你好，企業(yè)所得稅的損失就行了。具體可以使用以下案例來(lái)說(shuō)服老板。 案例：X公司是一般納稅人，采購(gòu)一項(xiàng)商品，A供應(yīng)商是一般納稅人，可以開(kāi)具13%稅率增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)113元（含稅價(jià)）；B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，且B為了享受稅收優(yōu)惠，只愿意開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，報(bào)價(jià)100元（含稅價(jià)）。 問(wèn)題一：?jiǎn)渭儚呢?cái)務(wù)角度考慮，哪家公司報(bào)價(jià)更劃算？ 問(wèn)題二：B供應(yīng)商報(bào)價(jià)多少，對(duì)X公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)影響與A供應(yīng)商是一致的？ 問(wèn)題三：假定現(xiàn)在A因?yàn)榉N種原因，無(wú)法開(kāi)出發(fā)票，那么應(yīng)該扣款多少，來(lái)彌補(bǔ)X公司的稅收利益損失？ 要回答以上問(wèn)題，假定X公司在增值稅是一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率是25%，城建稅稅率7%，（國(guó)家和地方）教育費(fèi)附加5%。 為了方便理解，假設(shè)X公司采購(gòu)商品進(jìn)來(lái)后，按照含稅價(jià)226元（不含稅價(jià) 169.5）賣出，除了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及稅費(fèi)，沒(méi)有其他支出。 在有增值稅專票抵扣時(shí)，一方面可以抵扣增值稅13元，同時(shí)少交城建稅及附加1.56元（=13×12%），這樣的話，如果開(kāi)具普票100元，那么稅前利潤(rùn)就會(huì)只有（49.22-1.56），要達(dá)到和專票一樣的利潤(rùn)，開(kāi)具普票的報(bào)價(jià)應(yīng)該是98.44元（=100-1.56），所以，專票報(bào)價(jià)113元和普票報(bào)價(jià)98.44元是一致的。 專票：普票=1：0.871=1.148：1 專票和普票的差異，影響在于增值稅抵扣以及增值稅帶來(lái)的城建稅及附加。 普票和無(wú)票，則會(huì)影響企業(yè)所得稅費(fèi)用，假設(shè)X公司有200萬(wàn)收入，100萬(wàn)元的成本，如果這100萬(wàn)的成本是可以扣除，那么稅前利潤(rùn)是100萬(wàn)，減去25%的所得稅25萬(wàn)，稅后利潤(rùn)是75萬(wàn)；但如果100萬(wàn)不能稅前扣除，則企業(yè)所得稅的納稅所得就增加100萬(wàn)，變成200萬(wàn)納稅所得，減去50萬(wàn)所得稅，稅后利潤(rùn)只有50萬(wàn)。要實(shí)現(xiàn)75萬(wàn)的稅后利潤(rùn)，那么無(wú)票支出是75萬(wàn)時(shí)； 稅后利潤(rùn)=200萬(wàn)收入-75萬(wàn)無(wú)票支出-50萬(wàn)所得稅=75萬(wàn)。 普票：無(wú)票=1.333：1=0.75：1 當(dāng)供應(yīng)商本來(lái)應(yīng)該開(kāi)具專票113元，變成無(wú)票時(shí)，公司會(huì)增加13元的增值稅，增加1.56元的城建稅及附加，同時(shí)會(huì)增加（100-1.56）×25%=24.61的企業(yè)所得稅，如果保持同樣利潤(rùn)，需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元，即無(wú)票的話 113-39.17=73.83，和專票113元的效果是一樣的。 增票：無(wú)票=113:73.83=1：0.653=1.531：1 所以本來(lái)增票含稅價(jià)是100元，如果沒(méi)有發(fā)票，那么要扣掉價(jià)款34.7%，才劃算。 對(duì)老板來(lái)說(shuō)，不要輕易的因?yàn)橐稽c(diǎn)價(jià)格優(yōu)惠，就不要發(fā)票了。 考慮到企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，不同情形下，供應(yīng)商開(kāi)具專票的增值稅稅率是不一樣的，還有的是時(shí)候，可能是一家開(kāi)13%專票，一家開(kāi)3%專票，那么怎么比較報(bào)價(jià)呢?可以將表中的0.871:0.967，這兩個(gè)數(shù)字進(jìn)行對(duì)比換算即可。 （注：以下的增值稅稅率是指采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)的稅率） 專票vs無(wú)票=專票vs普票×普票vs無(wú)票 另外，關(guān)于招待費(fèi)這種比例扣除，吃掉100元的費(fèi)用（60%扣除時(shí)），相當(dāng)于正常費(fèi)用多少？ 100=60+40×1.333=113.3333元 招待費(fèi)vs正常費(fèi)用=1.2：1=113.333：1=1:0.882 如果100元是研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)所得稅可以加計(jì)扣除50%，相當(dāng)于正常費(fèi)用多少？ 加計(jì)50%費(fèi)用vs正常費(fèi)用=1.2：1=1：0.8333 加計(jì)75%費(fèi)用vs正常費(fèi)用=1.333：1=0.75：1 當(dāng)然，前提是企業(yè)所得稅是25%稅率，并且是有納稅所得可以扣除情形下。