免費(fèi)問(wèn)答

你好同學(xué)，需要計(jì)提得。 對(duì)于新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，則不會(huì)產(chǎn)生財(cái)稅差異；若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇這種計(jì)提方法，則會(huì)產(chǎn)生差異，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。簡(jiǎn)單地理解就是，現(xiàn)在相對(duì)多繳稅、未來(lái)相對(duì)少繳稅，為可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在相對(duì)少繳稅、未來(lái)相對(duì)多繳稅，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅負(fù)債。 例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購(gòu)入一臺(tái)500萬(wàn)元（不含稅價(jià)500萬(wàn)元，取得增值稅專用票80萬(wàn)元）的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元） 1.2019年購(gòu)進(jìn)設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備?500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?80 貸：銀行存款?580 2.計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用等?100（500÷5） 貸：累計(jì)折舊?100 3.納稅調(diào)整 會(huì)計(jì)上每年計(jì)提折舊100萬(wàn)元；2019年稅前一次性扣除500萬(wàn)元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬(wàn)元。 2019年，稅法折舊相對(duì)會(huì)計(jì)多扣除；2020年及以后，稅法相對(duì)會(huì)計(jì)少扣除。即：2019年相對(duì)少繳稅、2020年及以后年度相對(duì)多繳稅。2019年預(yù)期以后年度會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成的是遞延所得稅負(fù)債。 2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元（500-100），遞延所得稅會(huì)計(jì)處理： 借：所得稅費(fèi)用?100（400×25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債?100 2020年及以后年度，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，遞延所得稅會(huì)計(jì)處理： 借：遞延所得稅負(fù)債?25 所得稅費(fèi)用?25 延伸分析： 4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，處置收入為232萬(wàn)元。 （1）處置時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理?300 累計(jì)折舊?200 貸：固定資產(chǎn)?500 （2）計(jì)提稅金： 借：銀行存款?232 貸：固定資產(chǎn)清理?200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?32 （3）確認(rèn)損益： 借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得?100 貸：固定資產(chǎn)清理?100 （4）轉(zhuǎn)回差異： 借：遞延所得稅負(fù)債?75 貸：?所得稅費(fèi)用?75