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小規(guī)模納稅人稅收減免的優(yōu)惠有哪些？

同學你好 1、小規(guī)模納稅人3%征收率應稅銷售行為免征增值稅 根據(jù)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）文規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。 享受該稅收優(yōu)惠政策需要注意，納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，開具專票的部分，需要按照3%征收率計算繳納增值稅。 2、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應稅銷售行為，季度不超過45萬免征增值稅 根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（季度應稅銷售額45萬元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 很多人以為小規(guī)模納稅人季度45萬免征增值稅的政策沒有了，其實是錯誤的。小規(guī)模納稅人2022年4月1日起，適用3%征收率的應稅銷售行為不超過500萬元（小規(guī)模納稅人應稅銷售額超過500萬需要登記為一般納稅人）免征增值稅，對于適用5%征收率的，依然適用原優(yōu)惠政策，月度15萬元季度45萬元免征增值稅，同樣注意開具專票的部分不得享受免征政策。 5%征收率的適用范圍，主要包括銷售不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)租賃服務，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的 3、小規(guī)模納稅人六稅兩費減半征收 根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)并非一回事，小規(guī)模納稅人是站在增值稅的角度劃分的，將增值稅納稅人根據(jù)年應稅銷售額標準劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人年應稅銷售額（連續(xù)12個月或聯(lián)系四個季度）超過500萬元的，需要向稅務機關申請登記為一般納稅人；公司若有固定經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，未超過500萬也可直接登記為一般納稅人。 小型微利企業(yè)是站在企業(yè)所得稅的角度定義的，小型微利企業(yè)劃分標準為從事國家非限制和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)（包括接受的勞務派遣員工），年度應納稅所得額不超過300萬的公司。 企業(yè)可能同時屬于小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，享受小規(guī)模納稅人及小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 4、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬的，免征兩費一金（教育費附加、地方教育費附加、水利基金） 根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅2016年12號）文規(guī)定，月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人免征教育費附加、地方教育費附加以及水利基金。 城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加（附加稅費）以實際繳納的增值稅及消費稅稅額為計稅依據(jù)，若納稅人應稅銷售行為不涉及消費稅應稅范圍的，則納稅人享受上面第一條和第二條的免征增值稅政策，則相應的附加稅費也無需再繳納，需要正常納稅申報。 5、小規(guī)模納稅人同屬于小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅減免稅政策 根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年12號）和《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為12.5×20%=2.5%；年度應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為25%×20%=5%。比如某小微企業(yè)2022年實現(xiàn)年度利潤為250萬，納稅調(diào)整額為+30萬，則該需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為：100×2.5%+（250+30-100）×5%=6.5萬。 6、研發(fā)費用加計扣除 根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 如增值稅小規(guī)模納稅人同時符合科技型中小企業(yè)的條件，具體條件和標準參考《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）文規(guī)定，企業(yè)在10月份預繳申報第三季度（按季度預繳）或第9個月（按月預繳）的企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三個季度的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。若放棄預繳階段享受該政策的，可以等到匯算清繳時繼續(xù)享受。 7、安置殘疾職工加計扣除 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅2009年第70號），企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 安置殘疾職工，還可以減少殘疾人保障金的繳納數(shù)額，企業(yè)在職職工人數(shù)超過30人的，就需要繳納殘保金了，若按照規(guī)定的比例（1.5%）安置了殘疾人職工，則無需再繳納殘疾人保障金，安置比例低于規(guī)定的比例要求的，則需要按照以下公式計算繳納殘疾人保障金： 殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資 所以，安置殘疾人可以起到少交殘保金的優(yōu)惠。 8、低于500萬元的器具機械設備一次性稅前扣除的優(yōu)惠 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財稅2021年第6號）文規(guī)定，將《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅2018年54號）政策延長至2023年12月31日，即單位價值低于500萬元的設備器具準予在計算應納稅所得額時一次性扣除。 9、500萬元以上設備器具一次性稅前扣除的優(yōu)惠 根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的最低折舊年限為： 電子設備最低折舊年限為3年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限為4年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等最低折舊年限為5；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備最低折舊年限為10年。 10、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不超過100萬元的部分減半征收的優(yōu)惠 個體工商戶即可以是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。 個體工商戶減免稅額=個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%） 11、工會經(jīng)費全額返還 若增值稅小規(guī)模納稅人同屬于稅務總局2021年11號公告條件的小微企業(yè)，則可以享受全額返還工會經(jīng)費的政策（依據(jù)《中華全國總工會辦公廳關于繼續(xù)實施小微企業(yè)工會經(jīng)費支持政策的通知》） 12、企業(yè)購置滿足條件的車輛享受車購稅減半征收的優(yōu)惠 根據(jù)《財政部 稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第20號）文規(guī)定，對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。 增值稅小規(guī)模納稅人若購置符合以上條件的車輛，可以享受減半征收的優(yōu)惠，應納車輛購置稅=不含增值稅價款×10%×50%

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