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對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi) 麻煩老師對(duì)這段話進(jìn)行解釋下
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學(xué)員你好
這個(gè)舉個(gè)例子可能你比較好理解哈
甲公司為藥品制造企業(yè)，乙公司為甲公司的全資子公司從事藥品銷售。甲公司和乙公司簽訂廣告宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，甲公司在2021年度發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%應(yīng)歸集至乙公司扣除。
2021年度甲公司取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，投資收益400萬元，視同銷售收入300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1000萬元。
2021年度乙公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3000萬元，2021年度取得主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，投資收益400萬元，視同銷售收入300萬元。
1.甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除計(jì)算
2021年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：（5000+500+300）×30%=1740（萬元）；
本年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1000萬元
甲公司稅前扣除額：1000×60%=600（萬元）；
分?jǐn)偟揭夜径惽翱鄢~：1000×40%=400（萬元）；
甲公司要做納稅調(diào)增400萬元。
2.乙公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除計(jì)算
2021年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：（10000+500+300）×15%=1620（萬元）；
本年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出3000萬元>1620萬元；
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：3000-1620=1380
本年度稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：1620+400=2020（萬元）；
乙公司2021年度要做納稅調(diào)增980萬元（1380-400）。
即這個(gè)題目所體現(xiàn)的母子公司關(guān)系，母公司將自身可以扣除的400選在在子公司扣除的情形
2022 09/08 11:00
84784971 
2022 09/08 15:10
分?jǐn)偟揭夜径惽翱鄢~：1000×40%=400（萬元）；
甲公司要做納稅調(diào)增400萬元。為什么說了分?jǐn)偨o乙企業(yè)，甲公司還需要調(diào)增呢
曉詩老師 
2022 09/08 15:13
不能抵扣2次呀，子公司抵扣，母公司就不能抵扣，加回來
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