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當(dāng)年 抵消當(dāng)期未實現(xiàn)的收入（不考慮存貨跌價準(zhǔn)備） 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 抵消期末為實現(xiàn)的利潤（不考慮存貨跌價準(zhǔn)備） 借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20 抵消存貨跌價準(zhǔn)備（因為存貨根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值熟低計量，合并報表上的成本時80，而個別報表上的是100，可變現(xiàn)凈值為95，站在個別報表角度要計提5的減值，而合并報表根本沒減值。） 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5 下一年（注意，抵消下一年的時候因為上年涉及到損益的會影響所有者權(quán)益一致的問題，所以必須把上年涉及損益的東西換出未分配利潤——年初，也就是答案里面的期初未分配利潤，然后照抄，然后在考慮新一年的東西），分錄如下 抵消上年年末為實現(xiàn)的 借：未分配利潤——年初 20 貸：存貨 20 抵消本年年末為實現(xiàn)的（由于出售了40%是對集團(tuán)外第三方出售的，所以出售的這部分算是實現(xiàn)的，所以抵消未實現(xiàn)的只有60%，對于跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備也是一個道理，并且由于出售收集到存貨成本和跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)抵消的問題） 借：營業(yè)成本 12 貸：存貨 12 抵消存貨跌價準(zhǔn)備（先抵消年初，再抵差額，由于今年要銷售商品要結(jié)轉(zhuǎn)一部分，所以分錄如下） 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：未分配利潤年初 5 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 2（5×40%）（銷售結(jié)轉(zhuǎn)的） 貸：營業(yè)成本 2 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 5（注意：減值的抵減是要以年末為實現(xiàn)的利潤為限，20＞12) 貸：資產(chǎn)減值損失 5