免費(fèi)問(wèn)答

你好? 發(fā)現(xiàn)壞賬或假賬的可能性 容易發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的異常情況 容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快慢和企業(yè)產(chǎn)品是否暢銷(xiāo)的線索 容易發(fā)現(xiàn)利用會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，可以分析被審計(jì)單位的某些趨勢(shì)，進(jìn)而為對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)提供必要的依據(jù)。 現(xiàn)代審計(jì)是抽樣審計(jì)。查錯(cuò)防弊只是審計(jì)工作的內(nèi)容之一，其審計(jì)的主要目的已上升到對(duì)其被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行考察。因而在審計(jì)實(shí)務(wù)中不可能全面地、連續(xù)地、不遺漏地對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行逐一檢查，因而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表在審計(jì)實(shí)務(wù)中的作用，是審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)引起重視的問(wèn)題。會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表是會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料的“眼睛”，通過(guò)這眼睛，可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料存在的一些問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)一些不正常的現(xiàn)象，為審計(jì)人員提供一些審計(jì)線索，使審計(jì)人員節(jié)約大量的時(shí)間用于對(duì)其他審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和分析，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效益。 在審計(jì)實(shí)踐中，利用會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，經(jīng)過(guò)分析判斷，可以發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： 1、容易發(fā)現(xiàn)壞賬或假賬的可能性 如果我們將被審計(jì)單位連續(xù)的多個(gè)年度的科目發(fā)生額及余額表進(jìn)行對(duì)比檢查，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，有的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款項(xiàng)目，連續(xù)多年沒(méi)有發(fā)生額，其余額年年結(jié)轉(zhuǎn)，金額不變。這時(shí)，審計(jì)人員就應(yīng)該懷疑其產(chǎn)生壞賬或假賬的可能性，然后采用函證、檢查（追查至經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始憑證）等審計(jì)方法予以證實(shí)。如果函證不能得到債務(wù)單位（人）的確認(rèn)，然后就應(yīng)繼續(xù)檢查業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期（應(yīng)收款形成時(shí)）的有關(guān)原始憑證和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，如果原始憑證和經(jīng)濟(jì)合同不能證明當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的正確性，就有可能是假賬；如果原始憑證和經(jīng)濟(jì)合同能夠證明當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)收款的正確性，就有可能形成壞賬。然后再向被審計(jì)單位管理當(dāng)局及有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，以進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)人員的懷疑。這樣做會(huì)收到事半功倍的效果。 2、容易發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的異常情況 如果對(duì)比連續(xù)幾個(gè)年度的會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額額表，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等賬戶在多年的變化度不大，但其中有一年突增或突減，也應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視。 就主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而言，一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模是相對(duì)有限的，其生產(chǎn)的產(chǎn)品也應(yīng)一般不會(huì)突破其生產(chǎn)規(guī)模。例如，對(duì)某企業(yè)近五年的情況進(jìn)行審計(jì)，從1999年至2004年期間，會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額額表反映，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額分別為8000萬(wàn)元、8400萬(wàn)元、8200萬(wàn)元、15000萬(wàn)元、7900萬(wàn)元、8300萬(wàn)元。這組數(shù)據(jù)中，1999、2000、2001、2003、2004年收入變化不大，但2002年突增近7000萬(wàn)元，就應(yīng)該引起審計(jì)人員的高度重視。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)2002年該企業(yè)的收入確認(rèn)進(jìn)行較為詳細(xì)的審計(jì)，通過(guò)一系列的審計(jì)方法，查出該企業(yè)是否存在虛增收入，自我包裝等現(xiàn)象。如果收入確認(rèn)的有關(guān)原始憑證及相關(guān)合同能夠證實(shí)收入確認(rèn)的正確性，就應(yīng)檢查其生產(chǎn)能力，如果企業(yè)生產(chǎn)能力不足以支持企業(yè)的銷(xiāo)售額，就應(yīng)進(jìn)一步檢查其銷(xiāo)售產(chǎn)品的來(lái)源渠道，看是否存在委托加工、與其他企業(yè)聯(lián)合生產(chǎn)、或購(gòu)進(jìn)其他企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售的行為。同時(shí)將各年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行對(duì)比，看看其毛利率的變化是否異常。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模未發(fā)生太多變化的情況下，成本總額變化幅度不會(huì)太大。如果某年變化幅度太大，就應(yīng)引起審計(jì)人員的重視。 銷(xiāo)售費(fèi)用占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)壞境沒(méi)有發(fā)生大的變化的情況下，??一般變化不會(huì)太大。如果某一年發(fā)生大幅增加或大幅減少，審計(jì)人員就應(yīng)引起高度重視，采取必要的審計(jì)程序檢查增加或減少的真實(shí)原因。 管理費(fèi)用在企業(yè)未發(fā)生重大改革（如工資、人事制度改革）的情況下，一般變化也不會(huì)太大。若某年變化太大，就應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。 3、容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)快慢和企業(yè)產(chǎn)品是否暢銷(xiāo)的線索 通過(guò)科目發(fā)生額及余額額表對(duì)企業(yè)存貨與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷(xiāo)售是否暢銷(xiāo)，企業(yè)原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品進(jìn)而轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售收入的時(shí)間快慢。如果企業(yè)存貨中的庫(kù)存產(chǎn)成品占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大，證明企業(yè)的產(chǎn)成品銷(xiāo)售不暢，有可能形成滯銷(xiāo)；如果企業(yè)存貨中原材料庫(kù)存資金過(guò)大，就證明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)慢。如果原材料期初庫(kù)存已經(jīng)很大，本期又進(jìn)行了大量的采購(gòu)（累計(jì)借方發(fā)生額過(guò)大），就應(yīng)進(jìn)一步檢查盤(pán)存表，或到庫(kù)存進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，證實(shí)其是否存在毀損、變質(zhì)、報(bào)廢的原材料未及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，從而形成虛增資產(chǎn)的情況。 通過(guò)有關(guān)審計(jì)程序?qū)ζ溥M(jìn)行檢查，并與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)人員溝通，提出改進(jìn)管理的建議，使被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高資金運(yùn)行效率。 4、利用會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表，可以分析被審計(jì)單位的某些趨勢(shì)，進(jìn)而為對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)提供必要的依據(jù)。 例如，通過(guò)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的逐年對(duì)比，可以看出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。如果企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年上升，證明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)趨好；如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入逐年下降，證明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)趨壞。審計(jì)人員應(yīng)與企業(yè)管理層取得溝通，建議企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)。通過(guò)企業(yè)利潤(rùn)總額的逐年對(duì)比，可以看出企業(yè)的盈利能力趨勢(shì)。如果企業(yè)利潤(rùn)總額逐年遞增，就證明企業(yè)盈利能力趨強(qiáng)；如果企業(yè)利潤(rùn)總額逐年遞減，就證明企業(yè)盈利能力趨弱。審計(jì)人員就應(yīng)該采取別的審計(jì)方法，查找原因，并與被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行必要的溝通。通過(guò)企業(yè)貨幣資金余額的逐年對(duì)比，可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流是否正常，進(jìn)而推斷出企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量以及盈利質(zhì)量。