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位手市區(qū)的醫(yī)藥制造上市公司甲為增值稅一般納稅人。2021年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元投資收益5100萬(wàn)元;發(fā)生營(yíng)業(yè)成本55000萬(wàn)元、稅金及附加4200萬(wàn)元、管理費(fèi)用5600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用26000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為11 300萬(wàn)元。2022年2月甲企業(yè)進(jìn)行2021年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得專票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元、稅款130 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。 (2)6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品已發(fā)出;截至2021年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。 (3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。 (4)對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購(gòu)買1000