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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)/票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)/票。該規(guī)定是基于原《增值稅暫行條例》第二十條的規(guī)定，即“向消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)/票。由于消費(fèi)者一般買貨物屬于終端消費(fèi)，所以不需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)/票。然而隨著時(shí)代的發(fā)展，很明顯，這種規(guī)定并不再符合基本的商業(yè)要求，例如商貿(mào)企業(yè)向其他企業(yè)銷售煙酒時(shí)，根本不可能確定對(duì)方是用來(lái)消費(fèi)還是用來(lái)出售，而此時(shí)如果再?gòu)?qiáng)行規(guī)定，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)/票，將會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買煙酒后用來(lái)銷售或贈(zèng)送的情況下，企業(yè)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而打斷了增值稅抵扣鏈條。所以，現(xiàn)行增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定：“向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)/票。也就是說(shuō)，如果是向企業(yè)銷售的話，則可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)/票。